आस्थगित अधिग्रहण लागत (डीएसी) क्या है मतलब और उदाहरण

आस्थगित अधिग्रहण लागत (DAC) क्या हैं?

आस्थगित अधिग्रहण लागत (DAC) एक लेखा पद्धति है जो बीमा उद्योग में लागू होती है। डीएसी पद्धति का उपयोग करने से एक कंपनी को बिक्री लागत को स्थगित करने की अनुमति मिलती है जो बीमा अनुबंध की अवधि में एक नया ग्राहक प्राप्त करने से जुड़ी होती है।

आस्थगित अधिग्रहण लागत (DAC) को समझना

बाहरी वितरकों और दलालों को रेफरल कमीशन, हामीदारी, और चिकित्सा व्यय सहित नए व्यवसाय जारी करते समय बीमा कंपनियों को बड़ी अग्रिम लागत का सामना करना पड़ता है। अक्सर ये लागत विभिन्न प्रकार की बीमा योजनाओं के प्रारंभिक वर्षों में भुगतान किए गए प्रीमियम से अधिक हो सकती है।

डीएसी का कार्यान्वयन बीमा कंपनियों को इन बड़ी लागतों (जो अन्यथा अग्रिम भुगतान किया जाएगा) को धीरे-धीरे फैलाने में सक्षम बनाता है – क्योंकि वे राजस्व अर्जित करती हैं। इस लेखांकन पद्धति का उपयोग करने से कमाई का एक आसान पैटर्न तैयार होता है।

2012 तक, बीमाकर्ताओं को एक नए संघीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी) नियम, “बीमा अनुबंधों को प्राप्त करने या नवीनीकरण करने के साथ संबद्ध लागतों के लिए लेखांकन” या एएसयू 2010-26 का पालन करना आवश्यक है।

FASB बीमा कंपनियों को समय के साथ परिशोधन करके नए ग्राहकों को प्राप्त करने की लागतों को भुनाने की अनुमति देता है। इस प्रक्रिया के साथ, डीएसी को खर्च के बजाय संपत्ति के रूप में दर्ज किया जाता है – और उन्हें धीरे-धीरे भुगतान किया जा सकता है।

एफएएसबी को यह भी आवश्यक है कि कंपनियां अनुबंध की अपेक्षित अवधि के आधार पर निरंतर स्तर के आधार पर शेष राशि का परिशोधन करें। अप्रत्याशित अनुबंध समाप्ति के मामले में, FASB नियम है कि DAC को बट्टे खाते में डालना चाहिए, लेकिन यह एक हानि परीक्षण के अधीन नहीं है। इसका मतलब यह है कि परिसंपत्ति को यह देखने के लिए नहीं मापा जाता है कि क्या यह अभी भी बैलेंस शीट पर बताई गई राशि के लायक है।

विशेष ध्यान

आस्थगित अधिग्रहण लागत (डीएसी) परिशोधन

डीएसी जारी की गई नीतियों में “अन-वसूली निवेश” का प्रतिनिधित्व करता है और इसलिए संबंधित राजस्व के साथ लागत से मेल खाने के लिए एक अमूर्त संपत्ति के रूप में पूंजीकृत किया जाता है। समय के साथ, अधिग्रहण लागत को एक व्यय के रूप में पहचाना जाता है जो डीएसी परिसंपत्ति को कम करता है। आय विवरण में लागतों को पहचानने की प्रक्रिया को परिशोधन के रूप में जाना जाता है और डीएसी परिसंपत्ति को परिशोधित किया जा रहा है, या कई वर्षों में कम किया जा रहा है।

परिशोधन के लिए एक आधार की आवश्यकता होती है जो यह निर्धारित करता है कि प्रत्येक लेखा अवधि के लिए डीएसी को कितना खर्च में बदलना चाहिए। परिशोधन आधार संघीय लेखा मानक (एफएएस) वर्गीकरण द्वारा भिन्न होता है:

• FAS 60/97LP – प्रीमियम
• एफएएस 97 – अनुमानित सकल लाभ (ईजीपी)
• एफएएस 120 – अनुमानित सकल मार्जिन (ईजीएम)

एफएएस 60 के तहत, नीतिगत मुद्दों पर धारणाएं “लॉक-इन” हैं और इन्हें बदला नहीं जा सकता है। हालांकि, एफएएस 97 और 120 के तहत, अनुमान अनुमानों पर आधारित होते हैं जिन्हें आवश्यकतानुसार पुन: समायोजित किया जा सकता है। डीएसी परिशोधन आधार के रूप में अनुमानित सकल मार्जिन का उपयोग करता है और निवेश रिटर्न के आधार पर डीएसी पर ब्याज दर लागू होती है।

आस्थगित अधिग्रहण लागत (डीएसी) के लिए आवश्यकताएँ

एएसयू 2010-26 की शुरुआत से पहले, डीएसी को अस्पष्ट रूप से उन लागतों के रूप में वर्णित किया गया था जो “बीमा अनुबंधों के अधिग्रहण के साथ बदलती हैं- और मुख्य रूप से संबंधित हैं।” इसने कंपनियों को यह व्याख्या करने के कठिन कार्य के साथ नेतृत्व किया कि कौन से खर्च आस्थगित के लिए योग्य हैं और अक्सर बीमा कंपनियों की एक विस्तृत श्रृंखला को अपनी अधिकांश लागतों को डीएसी के रूप में वर्गीकृत करने के लिए प्रेरित करते हैं।

FASB ने बाद में निष्कर्ष निकाला कि DAC लेखांकन का दुरुपयोग किया जा रहा था। बोर्ड ने स्पष्ट दिशानिर्देश प्रदान करके जवाब दिया। एएसयू 2010-26 के साथ पूंजीकरण मानदंड को पूरा करने के लिए दो महत्वपूर्ण बदलाव किए गए:

• कंपनियां बिक्री से संबंधित सभी खर्चों के बजाय केवल नए व्यवसाय के सफल प्लेसमेंट से जुड़ी लागतों को टाल सकती हैं।
• राजस्व से सीधे जुड़े बैक-ऑफिस खर्चों के केवल एक हिस्से को डीएसी परिसंपत्ति माना जा सकता है।

आस्थगित लागतों के उदाहरणों में शामिल हैं:

• अंतिम कमीशन से अधिक कमीशन
• हामीदारी लागत
• पॉलिसी जारी करने की लागत