मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण क्या है मतलब और उदाहरण

मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण क्या है?

मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण मूल्यह्रास पूंजीगत संपत्ति की बिक्री से प्राप्त लाभ है जिसे कर उद्देश्यों के लिए सामान्य आय के रूप में रिपोर्ट किया जाना चाहिए। मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण का आकलन तब किया जाता है जब किसी परिसंपत्ति का बिक्री मूल्य कर आधार या समायोजित लागत आधार से अधिक हो जाता है। इस प्रकार इन आंकड़ों के बीच के अंतर को सामान्य आय के रूप में रिपोर्ट करके “पुनर्प्राप्त” किया जाता है।

आंतरिक राजस्व सेवा (आईआरएस) फॉर्म 4797 पर मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण की सूचना दी गई है।

सारांश

  • मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण एक कर प्रावधान है जो आईआरएस को किसी संपत्ति की किसी भी लाभदायक बिक्री पर कर एकत्र करने की अनुमति देता है जिसे करदाता ने पहले कर योग्य आय को ऑफसेट करने के लिए उपयोग किया था।
  • गैर-अचल संपत्ति संपत्ति पर मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण पर करदाता की सामान्य आयकर दर पर कर लगाया जाता है, न कि अधिक अनुकूल पूंजीगत लाभ कर की दर से।
  • अचल संपत्ति संपत्ति के लिए विशिष्ट लाभ पर मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण 2021 के लिए अधिकतम 25% पर छाया हुआ है।
  • मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण की राशि की गणना करने के लिए, परिसंपत्ति के समायोजित लागत आधार की तुलना परिसंपत्ति के बिक्री मूल्य से की जानी चाहिए।

मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण को समझना

कंपनियां मूल्यह्रास के माध्यम से संपत्ति, संयंत्र और उपकरण पर टूट-फूट के लिए जिम्मेदार हैं। मूल्यह्रास कई वर्षों में संपत्ति के उपयोग से जुड़ी लागत को विभाजित करता है। आईआरएस संपत्ति के विभिन्न वर्गों के लिए विशिष्ट मूल्यह्रास कार्यक्रम प्रकाशित करता है। अनुसूचियां एक करदाता को बताती हैं कि प्रत्येक वर्ष संपत्ति के मूल्य का कितना प्रतिशत काटा जा सकता है और कितने वर्षों के लिए कटौती की जा सकती है।

कर उद्देश्यों के लिए, वार्षिक मूल्यह्रास व्यय सामान्य आय को कम करता है जो एक कंपनी या व्यक्ति प्रत्येक वर्ष भुगतान करता है और परिसंपत्ति के समायोजित लागत आधार को कम करता है। यदि मूल्यह्रास संपत्ति का निपटान या लाभ के लिए बेचा जाता है, तो सामान्य आयकर की दर संपत्ति पर पहले किए गए मूल्यह्रास व्यय की राशि पर लागू होगी।

मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण एक कर प्रावधान है जो आईआरएस को किसी संपत्ति की किसी भी लाभदायक बिक्री पर कर एकत्र करने की अनुमति देता है जिसका उपयोग करदाता ने पहले अपनी कर योग्य आय को ऑफसेट करने के लिए किया था। चूंकि किसी संपत्ति के मूल्यह्रास का उपयोग सामान्य आय में कटौती के लिए किया जा सकता है, परिसंपत्ति के निपटान से किसी भी लाभ को अधिक अनुकूल पूंजीगत लाभ कर दर के बजाय सामान्य आय के रूप में रिपोर्ट किया जाना चाहिए और कर लगाया जाना चाहिए।

एक वर्ष से अधिक समय तक किसी व्यवसाय द्वारा रखी गई मूल्यह्रास पूंजीगत संपत्ति को धारा 1231 संपत्ति माना जाता है, जैसा कि आईआरएस कोड की धारा 1231 में परिभाषित किया गया है। धारा 1231 धारा 1245 संपत्ति और धारा 1250 संपत्ति दोनों के लिए एक छतरी है। धारा 1245 पूंजीगत संपत्ति को संदर्भित करता है जो एक इमारत या संरचनात्मक घटक नहीं है। धारा 1250 अचल संपत्ति संपत्ति, जैसे भवन और भूमि को संदर्भित करता है। मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण के लिए कर की दर इस बात पर निर्भर करेगी कि संपत्ति एक धारा 1245 या 1250 संपत्ति है या नहीं।

मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण के उदाहरण

धारा 1245 मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण

मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण के मूल्यांकन में पहला कदम परिसंपत्ति की लागत के आधार को निर्धारित करना है। मूल लागत का आधार वह मूल्य है जो परिसंपत्ति के अधिग्रहण के लिए भुगतान किया गया था। समायोजित लागत आधार मूल लागत आधार घटा किसी भी अनुमत या स्वीकार्य मूल्यह्रास व्यय है। उदाहरण के लिए, यदि व्यावसायिक उपकरण $10,000 में खरीदे गए थे और प्रति वर्ष 2,000 डॉलर का मूल्यह्रास व्यय था, तो चार वर्षों के बाद इसकी समायोजित लागत आधार $10,000 – ($2,000 x 4) = $2,000 होगा।

आयकर उद्देश्यों के लिए, यदि उपकरण को लाभ के लिए बेचा जाता है तो मूल्यह्रास को पुनः प्राप्त किया जाएगा। यदि उपकरण $3,000 में बेचा जाता है, तो व्यवसाय को $3,000 – $2,000 = $1,000 का कर योग्य लाभ होगा। यह सोचना आसान है कि बिक्री से नुकसान हुआ क्योंकि संपत्ति $ 10,000 में खरीदी गई थी और केवल $ 3,000 में बेची गई थी। हालांकि, लाभ और हानि को समायोजित लागत के आधार पर महसूस किया जाता है, मूल लागत के आधार पर नहीं। इस पद्धति का तर्क यह है कि वार्षिक मूल्यह्रास व्यय के कारण करदाता को पिछले वर्षों की तुलना में कम सामान्य आय से लाभ हुआ है।

संपत्ति की बिक्री से प्राप्त लाभ की तुलना संचित मूल्यह्रास से की जानी चाहिए। दो अंकों में से छोटे को मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण माना जाता है। ऊपर दिए गए हमारे उदाहरण में, चूंकि उपकरण की बिक्री पर वास्तविक लाभ $1,000 है, और चार वर्ष के दौरान संचित मूल्यह्रास $8,000 है, इसलिए मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण इस प्रकार $1,000 है। जब वर्ष के लिए कर दाखिल किया जाता है तो इस पुनः प्राप्त राशि को सामान्य आय के रूप में माना जाएगा।

इसके बजाय, मान लें कि ऊपर के उदाहरण में उपकरण $ 12,000 में बेचा गया था। उस स्थिति में, 8,000 डॉलर के पूरे संचित मूल्यह्रास को मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण उद्देश्यों के लिए सामान्य आय के रूप में माना जाता है। अतिरिक्त $ 2,000 को पूंजीगत लाभ के रूप में माना जाता है, और इस पर अनुकूल पूंजीगत लाभ दर पर कर लगाया जाता है। मूल्यह्रास संपत्ति की बिक्री पर नुकसान का एहसास होने पर पुनः प्राप्त करने के लिए कोई मूल्यह्रास नहीं है।

अप्राप्य धारा 1250 लाभ

अचल संपत्ति संपत्ति पर मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण पर सामान्य आय दर पर कर नहीं लगाया जाता है, जब तक कि संपत्ति के जीवन पर सीधी रेखा मूल्यह्रास का उपयोग किया जाता है। पहले लिया गया कोई भी त्वरित मूल्यह्रास अभी भी पुनर्ग्रहण के दौरान सामान्य आयकर दर पर लगाया जाता है। हालांकि, यह एक दुर्लभ घटना है क्योंकि आईआरएस ने 1986 के बाद की सभी अचल संपत्ति को स्ट्रेट-लाइन पद्धति का उपयोग करके मूल्यह्रास करना अनिवार्य कर दिया है।

मूल लागत के आधार से परे लाभ का हिस्सा पूंजीगत लाभ के रूप में लगाया जाता है और लंबी अवधि के लाभ पर अनुकूल कर दर के लिए अर्हता प्राप्त करता है, लेकिन मूल्यह्रास से संबंधित हिस्सा अप्राप्य लाभ धारा 1250 कर दर पर केवल लाभ के लिए विशिष्ट है अचल संपत्ति पर। अप्राप्य धारा 1250 कर की दर 2021 के लिए 25% पर छाया हुआ है।

उदाहरण के लिए, एक किराये की संपत्ति पर विचार करें, जिसे $275,000 में खरीदा गया था और जिसका वार्षिक मूल्यह्रास $10,000 (किराये की संपत्ति के लिए IRS द्वारा अनुमत $275,000 / 27.5 वर्ष) है। 11 साल बाद, मालिक ने संपत्ति को 430,000 डॉलर में बेचने का फैसला किया। तब समायोजित लागत आधार $275,000 – ($10,000 x 11) = $165,000 है। बिक्री पर वास्तविक लाभ $430,000 – $165,000 = $265,000 होगा। अप्राप्य खंड 1250 लाभ की गणना $10,000 x 11 = $110,000 के रूप में की जा सकती है, और संपत्ति पर पूंजीगत लाभ $265,000 – ($10,000 x 11) = $155,000 है।

आइए मान लें कि 15% पूंजीगत लाभ कर और मालिक 2021 के लिए 32% आयकर ब्रैकेट में आता है। अप्राप्य धारा 1250 लाभ 2021 के लिए 25% तक सीमित हैं। कर की कुल राशि जो करदाता की बिक्री पर देय होगी। किराये की संपत्ति (0.15 x $155,000) + (0.25 x $110,000) = $23,250 + $27,500 = $50,750 है। मूल्यह्रास पुनर्ग्रहण राशि, इस प्रकार, $27,500 है।

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